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欧盟汽车产业推行绿色税制的经验与借鉴


为了加强环境保护,欧盟在控制碳排放方面一直走在全球前列。除了近期饱受争议的强制征收“航空碳排放税”之外,欧盟通过机制设计,有机地将绿色税制融入到汽车产业领域的税收政策之中,并在实践中取得了较好的效果。其有关税种安排、税收制度的设计等能够为我国完善绿色税制、推动汽车产业可持续发展所借鉴。

  文/闫彦明 何丽

  欧盟汽车产业绿色税制的主要构成

  汽车产业是欧盟重要的支柱性产业,同时也是碳排放量最大的领域之一。近些年来,欧盟对汽车产业多管齐下以严格控制碳排放和汽车污染物排放,绿色税收作为一项重要的控制手段而被广泛采用,并已形成了较为完善韵汽车产业绿色税制。其主要构成内容包括以下几个方面。

  汽车购置税

  在汽车购置环节,欧盟国家通常的做法是采取轻税政策,主要是征收较低的增值税。目前各国实行的税率不同,如意大利和法国的购置税在20%左右;德国在金融危机之后为刺激经济复苏则推行了汽车购置税减免的新政,尤其是对于低排放和环保型新车设置了一定的免税期。除此之外,部分国家对于新车登记规定要缴纳一定的地方税,如法国于2009年7月1日开始对新登记的车辆根据区域差异性征收不同水平的地方税。

  汽车保有税

  为加强对汽车尾气排放的控制,欧盟主要对汽车二氧化碳排放征税,根据排放等级、燃料类型和区域类别确定不同税率,对于汽车超过规定排放的二氧化碳征收重税。2008年12月,欧洲议会正式采纳了欧盟委员会的建议,并计划将征税分阶段实施(表1)。

  欧盟汽车产业推行绿色税制的经验与借鉴图片1

  燃料税收

  为了控制汽车排放和环境污染,欧盟注重对汽车使用阶段进行征税,其中燃油税等税费是汽车税收的重要构成部分。燃料税收包括对汽油、柴油和天然气等各类燃料的使用进行征税,并对不同燃料适用不同的税率。总体上看,欧盟各国的燃油税率普遍在200%以上,相比日本120%的燃油税率还要高出很多。多年的实践证明,对汽车燃料等资源的消耗实行征税是提高社会能源效率和促进节能减排的一个重要措施。

  低碳车型税收优惠

  为了鼓励居民购买环保型汽车,欧盟各成员国出台了一系列购买低碳车的奖励措施,主要包括对小排量汽车、使用清洁能源的电动车等“绿色汽车”的税收减免。德国政府规定,从2009年7月1日开始新登记的汽车将根据二氧化碳排放量征税,但是对于二氧化碳排放量低于120克/公里的汽车豁免二氧化碳税( 2012-2013年),2013年以后豁免要求达到95克/公里)。表2显示了在欧盟3大汽车生产国的相关优惠政策。

  欧盟汽车产业推行绿色税制的经验与借鉴图片2

  欧盟汽车产业推行绿色税制的推动机制

  除了出台税收政策引导汽车产业向绿色经济方向发展之外,欧盟各国还综合采用了一系列行政、市场化手段来加以推进,通过税收机制的设计有效提升了政策的执行效率。

  轻购置、重使用的税制设计

  汽车的税收通常可分为三个环节,即购置、保有和使用。但从推动绿色经济角度看,购置汽车有助于推’动汽车产业发展,关键在于如何运用税收手段对汽车使用过程加以约束,引导居民和企业多使用小排量车、清洁能源车,并形成良好的消费习惯。在欧盟各国的汽车相关税收中,在汽车购置环节上所征收的税款在整个税收中所占的份额都比较小,而在使用环节上征收的税款所占的比例却很高,大约为60%。

  统分结合的税制安排。在汽车产业推行绿色税制的过程中,欧盟采取了局部统一、具体分化的推动机制。例如,从1992年7月至2008年,欧盟关于汽车产业碳排放相继推出了欧I~V标准,并将排放达标情况与纳税环节挂钩,这反映出欧盟碳排放标准日趋规范化和严格化的趋势。与此同时,各国还根据国情特点对有关税收制度进行了相应安排。表3对德国、法国的绿色税制进行了比较。

  欧盟汽车产业推行绿色税制的经验与借鉴图片3

  对于进口汽车实施严格的“绿色壁垒”

  欧盟对境内汽车产品的生产、销售实施整车型式认证( WVTA)制度,按照WVTA认证中环保项目的要求,在欧盟国家销售的所有汽车及零部件,除豁免清单( 2008/689/EC)规定的特殊情况以外,对铅、汞、苯、镉等一些元素的含量都实施了严格的规定。只有达到各种环保要求的汽车,才允许进口,并纳入绿色税制体系之内。

  绿色税制对汽车产业发展的影响

  随着欧盟对于碳排放标准的设定及有针对性地采取各种税收手段,欧盟绿色税收政策对各个成员国的汽车消费起到了非常重要的引导性作用。

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