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“营改增”顶层设计的若干政策选项


□ 汪德华

  营业税改征增值税(下称“营改增”)是近期中国最受关注的一项财税改革。虽然强度差别较大,但从改革涉及的利益调整范围来看,“营改增”堪比1994年的财税改革。无论是服务业、制造业、居民的税负,还是政府间的财力分配,“营改增”都将导致相应的变化。由于“营改增”是李克强总理所说的“牵一发而动全身”式的改革,快刀斩乱麻是这项改革的必然要求。部分省份试点的目的主要是让企业和税务机关适应征管,其后应尽快在全国全面推广。像增值税这样理论上应属于中央税,环环相扣、涉及全国的税种,税制改革拖延数年,不断试点,会日益制造市场扭曲,将其作为地方优惠政策的做法更不可取。当前,各地试点中出现的各种问题已经表明,缺乏时间表,拖延下去,只会让问题更复杂,为下一步改革制造更大的障碍。

  近期,国务院常务会议决定,自2013年8月1日起,将交通运输业和部分现代服务业“营改增”试点在全国范围内推开。这意味着,自2012年上海试点以来,“营改增”开始以超出社会预期的速度推进,全面完成改革的时间越来越近。

  需要注意的是,从完善改革方案角度来看,当前“营改增”的试点及推进,能提供的有价值信息仅是税收征管的难易、“营改增”对税收收入的影响等。改革所需面对的若干矛盾,如税改导致行业、企业税负苦乐不均,“营改增”之后中央与地方的财力划分,“营改增”覆盖建筑业后如何让增值税彻底转为消费型等问题,或者在试点过程中仅给予过渡性政策安排,或者试点过程中尚未遇到。这些矛盾和难题并非能通过试点来寻找答案,而只能依赖于顶层设计。可以说,“营改增”的顶层设计正处于“进行时”,而涉及的每个问题又存在不同的政策选项,笔者对此略加讨论。

  如何应对税改导致行业、企业税负苦乐不均问题

  “营改增”的主要政策目标有两个,一是减少税制扭曲,二是减税。上海等地的试点结果表明,“营改增”在总体减税方面甚至超过政策预期。但是,税改后实施的增值税较此前的营业税,税基和税率都有较大变化。由于不同行业、不同企业可抵扣进项税比例有差异,自然会产生苦乐不均的问题。交通运输等行业大部分企业税负增加,其他行业的部分企业也存在税负增加问题。针对税负增加较多的企业,现有试点地区均采取了以财政补贴来平衡的处理方式。在全国、全行业推进改革之后,由于抵扣项增加,这一状况有望缓解。但是,期望所有行业、企业的静态税负均出现下降并不现实,也不应是改革追求的目标。在这种局面下,对于静态税负增加的服务行业与企业如何处理,就成为顺利推进改革需要面对的一个问题。

  笔者认为,对于服务行业尤其是生产性服务业,“营改增”的最重要意义是减少税制扭曲导致的市场需求萎缩,而非仅仅减税。“营改增”之后,购买外部服务所包含的间接税可以抵扣,这将激励所有企业从外部购买服务,促进市场分工更加合理,并增加服务行业的市场需求规模,从而提高中国经济增长的质量和效率。这是实施“营改增”的服务行业能享受的最重要改革红利。

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摘自:中国改革
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