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释疑房产税


□ 刘尚希

  把房产税功能定位于个人住房调节税,如此定位,在全国开征房产税,就会变得操作简单,风险很小,无须谨小慎微地去扩大试点

  当前,公众对房产税寄予的希望太多、赋予的功能太多。有关房地产税的改革在2003年就已经提出,直到2011年1月28日上海和重庆开展试点,中国房产税改革才算是正式拉开序幕。在这八年多的时间,房产税多次在社会上引发热议,人们对房产税的认识在深化,同时,争议也依然存在。

  首先需要明白, “房产税”与“房地产税”是两个不同的概念,前者指的是一个税种,后者是房产税、土地增值税等与房产、土地相关税种的总称。

  在房地产调控过程中,依据中国近两年房地产市场的特殊情况,政府采取了限购的措施,以抑制房价过快上涨。由于限购是一种行政手段,于是,人们总希望用经济手段来替代,房产税被认为是可替代限购措施的最佳手段。房产税扩大试点的消息一经传出,就有人猜测限购措施是不是要撤了。

  其实,限购和房产税是不同性质的手段,房产税即使能发挥出调节作用,也难以替代限购措施。在房地产市场投机预期浓厚的情况下,限购是最有效的措施,也是不得不采用的权宜之计。当游资、民间资金更多地进入到实体经济领域,房地产市场恢复常态时,限购自然就会取消,不必再幻想用房产税来替代限购。

  房产税改革的必要性

  房产税改革的核心是对个人非营利性住房征税。这引发了征收个人房产税是否必要的大讨论。

  从长远看,房产税改革有利于税制、地方税体系的完善和开辟地方政府新的收入来源。

  但是,任何税收问题都不仅仅是财政问题,尤其是在“税收焦虑症”不断蔓延的情况下,税收已经变成社会问题,乃至政治问题,因此,不能仅仅着眼税收本身来谈其必要性。

  对于社会公众来说,完善税制和地方税体系、替代地方“土地财政”之类的说法,距离自己日常生活比较遥远。听到这样的说法,他们往往觉得政府就是变着法子收钱,自然会引起反感。

  在减税的呼声很大,且社会对税的“厌恶感”越来越强烈的情况下,把房产税功能定位于增加地方政府收入即“抓钱”是不合适的。

  个税刚刚调高免征额,老百姓还要求进一步上调,再从广大老百姓口袋里掏钱将是十分危险的事情。况且,这与提高居民收入占国民收入初次分配的比重这一战略要求也相违背。

  笔者觉得,有两点是公众可以接受的:一是让占有房产多的人交税,占有越多,交税越多;二是抑制住房消费上的奢侈现象,为社会节约住房资源和土地资源。

  这实际上是对住房消费行为的一种调节,也具有对社会财富再分配的作用,还可对住房投机预期产生影响。因此,依据中国的国情,房产税扩展到个人住房的必要性是:调节个人住房消费,节约住房资源,同时对住房投机有一定的预期性抑制作用。

  至于征税的合法性,从法理上已经包含在必要性之中,否则,就算程序合法,也站不住脚。

  在有关房产税改革的争议中,有人认为,中国的土地不是私有制,土地属于政府所有,并不属于购房者,因而征税不合法。

  这种说法混淆了房产与土地的区别。土地所有制并不是决定对个人住房征税的关键。从产权来看,尽管土地属于公有,住房仍然属于个人的私有财产,拥有独立产权,并受法律保护,两者是分开的。

  在所有权日益结构化的现代社会,所有权不是征税的前提。例如用益物权,就不属于所有权,而是他物权,却并不妨碍征税。

  抱着传统的所有权观念来理解税收,已经过时了。也许在改革试点的程序上存有瑕疵,但是,房产税改革的正当性和必要性构成了法理上的合法性。

  房产税改革的定位

  根据上述对个人住房征收房产税的目的,我们就不能简单地从房产税是财产税、是对财产保有环节征税这样的学术定义来理解房产税及其定位、改革。笔者认为,中国的房产税应该定位为一个调节性税种,即调节住房消费行为和抑制贫富差距,而不能将房产税设计为普遍征收的一种税,从而变为增加地方收入的措施。

  将房产税定位为个人住房调节税,有几方面的原因:

  第一,中国的房产税改革不能简单地照搬国外做法。

  所谓把房产税打造成为中国地方主体税种、成为地方重要收入来源的设想是不现实的。

  2010年,中国房产税、城镇土地使用税和地方税收收入分别为894.07亿元、1004.叭亿元和32701.49亿元,房产税占地方税收收入的比重为2.73%,房地产税占地方税收收入的比重为6.59%。

  从这组数据中可以看到,现行房地产税占税收收入和地方税收收入的比重非常低。如果以包括土地出让金在内的地方财政收入来计算,该比重将更低。

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