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国际机动车碳税经验


  征收碳税在我国已呼之欲出,国际发改委等部门都明确表示征收碳税是我国积极应对气候变化的重要举措之一,碳税出台只是时间问题。当前正值国家《车船税法(草案)》热议之际,汽车更是其中的焦点问题。发达国家机动车碳税方面的经验应当引起我国碳税及机动车相关税种设计者和制定者的重视,积极借鉴其成功经验为我所用。

  ■文 蔡博峰

  自芬兰于1990年首次实施碳税以来,碳税已有20年实践经验。实施碳税的初衷是为了降低高能耗行业的化石能源消耗,但在其发展过程中,出于对企业竞争力等考虑,各国针对电力、钢铁、水泥等工业行业采取了不同程度的特殊税收条款( Special TaxProvisions),导致这些行业实际碳税很低。这即是研究者所批评的碳税税收偏离(Tax Departure)。交通是所有高能源消耗领域里碳税优惠政策最少的,绝大多数碳税国家都未对交通领域的碳税采取减免或者税收返回。

  交通碳税

  OECD国家道路运输二氧化碳排放占交通总排放二氧化碳的88.57%。航空和水运交通燃料在大多数发达国家基本是减免碳税,轨道交通以用电为主,因而交通碳税主要是指道路交通碳税。

  根据OECD(2010)统计,OECD国家交通领域的环境税收入占总环境税收入的90%,包括交通燃料(64%)和机动车(26%)环境税,而供暖(5%)、电力(3%)、废弃物(l%)和其他污染税仅占总税收的10%。由于迄今没有严格意义的碳税税收统计,因而很难计算交通碳税占总碳税的平均比例水平。但可以明确的是,实施碳税的绝大多数国家,碳税已经逐步取代了能源税成为环境税的主体。因而在实施碳税的国家,交通环境税占环境税的比例很大程度上代表了交通碳税占总碳税的比例。因而,可以认为,碳税发展至今,交通成为了碳税的主体税源,碳税已经很大程度成为了交通碳税。

  交通领域的碳税可以分为两大部分:第一部分是针对交通燃料,即针对机动车用汽油、柴油等燃料的课税:第二部是直接针对机动车所征碳税。本文主要讨论第二部分,不涉及机动车燃料碳税。

  机动车碳税特征

  机动车碳税是针对机动车二氧化碳排放量的征税,目的是引导消费者购买小排量机动车,减少机动车二氧化碳排放。机动车碳税可以分为一次性税收( One-Off Tax)和常规性税收( Recurrent Tax)两个部分,一次性税收是指在车辆购置时一次性缴纳的碳税,常规性税收是指在车辆使用时期内每年定时缴纳的碳税。

  机动车碳税体系从计税方式、税基和税率水平等方面相比工业碳税要复杂。不同国家税率计算的划分方式不尽相同。有些国家以汽油和柴油发动机划分税率计算方式,例如葡萄牙、荷兰、挪威等国家;有些国家以机动车归属划分,例如商用车和私用车采用不同的碳税税率计算方法,以法国为代表;有些国家以机动车类型划分,例如西班牙等国。工业碳税基本上都是按照不同类型化石燃料划分税率计算方式。

  机动车碳税税基都是基于单位行驶里程二氧化碳排放水平确定的,即属于从量税。部分国家例如西班牙、爱尔兰、奥地利等国家,先是根据单位行驶里程二氧化碳排放量划分税率计算方式,然后基于机动车税前价格计税,属于从价税。但各国无论如何计税,都需计算不同车型的单位行驶里程二氧化碳排放水平。值得注意的是,这种二氧化碳排放水平是根据发动机类型和机动车车型通过模型理论计算出来的,并非机动车实际使用过程中的二氧化碳排放水平。工业碳税一般都是基于化石燃料含碳量计税,相对比较简单。

  此外,工业碳税税率一般都是固定不变的,即企业无论二氧化碳排放多少,都是以—个固定税率征收碳税。没有一个国家机动车碳税税率是固定的,都是随着二氧化碳排放量的增长,税率也随之增加。

  法国、美国、加拿大、南非等不算严格意义的碳税国家,因为其并没有正式出台系统的碳税政策。但这些国家却实施了基于二氧化碳排放量的机动车税收体系。因而实施机动车碳税的国家要多于系统出台实施碳税的国家。当前,奥地利、比利时(Wallonia区)、加拿大、丹麦、芬兰、法国、德国、爱尔兰、卢森堡、荷兰、挪威、葡萄牙、西班牙、瑞典、英国、美国、南非、塞浦路斯都实施机动车碳税。

  机动车碳税税率

  各国机动车碳税都是基于单位行使里程二氧化碳排放水平确定税率,一般情况是二氧化碳排放水平越高,碳税税率也就越高。由于奥地利的机动车购置一次性碳税是从价税,所以以每辆车税前l万欧元计算(OECD一般分为1万和2.5万两种,本文取低值)。可以看出,在每公里行驶里程二氧化碳排放量低于100克情况下,荷兰、挪威和奥地利都是负碳税水平,说明此时碳税是一种补贴。随着每公里行驶里程二氧化碳排放量的增加,碳税随之增加。挪威、荷兰、葡萄牙等国家的机动车碳税增加很快,其中挪威最高达到6.5万欧元(400克/千米),这一碳税税率对于机动车来讲已经相当高了。

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