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OECD主要成员国绿色税收实施经验


■文 查浩 曹茂莲 韩朝 张莉莉

  20世纪90年代,各国际机构都积极推进绿色税收的研究,世界绿色税收迎来了发展高潮。在这些组织中,经济合作与发展组织(OECD)对绿色税收政策的研究和实施最具代表性。通过分析其成员国绿色税收的实施效果,为我国开征环境税提供借鉴。特别是美国、丹麦、挪威、瑞典和德国五国,他们都属于OECD组织中绿色税收的典型代表。

  一方面,绿色税收最直接的效果是对环境的治理,五国绿色税收的征税范围很广,包括能源产品、车辆及交通运输、废弃物、破坏臭氧层的物质等,其中超过90%的绿色税收财政收入来源于对能源产品和车辆交通的征收(图1),这两类的主要污染物为大气污染物,所以,通过对大气污染物排放量的分析可以反映绿色税收在环境污染治理方面的效果。另一方面,绿色税收政策的实施预期会刺激与环保有关的科研活动,环境污染者为减少企业税负,会主动对自身的工艺和技术进行研究和创新。因此,绿色税收的实施效果分析主要从对改善空气质量和刺激科研创新两方面展开。

  OECD主要成员国绿色税收实施经验图片1

  绿色税收对改善空气质量的研究分析

  大气污染物排放的具体分析

  根据其征税对象来看,理论上绿色税收会减少大气污染物的排放量,改善空气质量。因此,可以通过对各国绿色税收政策实施后的第一个10年(1995-2004)内大气污染物排放量(包括硫氧化物、二氧化碳、氮氧化物、一氧化碳和微粒物质)进行分析,以达到对绿色税收政策实施效果的分析。美国有着一套相对完善并且涵盖面非常广泛的绿色税收体系,经过10年的实践,效果比较显著。1995-2004年间,大气污染物的排放量中,氮氧化物、硫氧化物和一氧化碳的排放量均有了大幅的下降,二氧化碳的排放量保持平稳,略微有所上升,微粒物质在2000年后有所下降。

  丹麦从1992年开始实施税制改革并对各类燃料开征二氧化碳税。1996年,"Energy Package”的引入是丹麦税制改革上的一个里程碑,它主要包括上扬二氧化碳税和引入二氧化硫税等内容。除此之外,丹麦的绿色税收的征收对象还包括机动车辆、废弃物、废水、农药和含氯溶剂等物质。1995-2004年间,大气污染物中一氧化碳、氮氧化物和硫氧化物的排放量降幅明显,特别是在1996年,氮氧化物和硫氧化物的排放量达到峰值,“Energy Package”的实施及时控制住了其排放量,此后一直呈下降趋势。这10年间,二氧化碳和微粒物质的排放量保持平稳趋势。近30年来,丹麦在GDP增长50%的基础上,二氧化碳排放量却减少了13.9%,创造了“减排和经济繁荣并存”的“丹麦模式”。

  挪威从1991年起对矿物质油征收碳税,后来征税对象扩展到煤、焦炭、石灰岩和天然气,并于1999年开始对部分免税对象开征碳税。1995-2004年间,大气污染物排放量中,减幅最大的是一氧化碳排放量,硫氧化物的排放量的减幅也达到了30%,二氧化碳、氮氧化物和微粒物质的排放量保持平稳,并未上升。这都说明挪威政府的碳税政策取得了显著成效。

  瑞典于1991年进行绿色税制改革,首次引进了二氧化碳税,同时也开征硫税,征收对象主要为泥煤、石煤、石油、焦炭和柴油等产品。除此之外,瑞典还征收其他类型的环境税收,如电力的生产和消费税、国内航空税、氮氧化物排放税等。1995-2004年间,减幅最大的是一氧化碳的排放量,同时氮氧化物的排放量也有一定程度的减少,其硫氧化物的排放量降幅达到了40%,二氧化碳和微粒物质的排放量保持平稳。

  德国于1999年4月1日首次引入了绿色税制改革,以促进能源保护和改善就业。这一项绿色税制改革主要包括两方面内容:加大对矿物油类征税的力度和新增电力税收。1995-2004年间,一氧化碳和硫氧化物排放量的减幅较大,氮氧化物的排放量也有一定程度的减少,二氧化碳和微粒物质的排放量基本保持平稳。

  通过对上述五个国家的分析可以得出:在实施绿色税收政策后,各国大气污染物的排放基本呈递减趋势,其中一氧化碳、氮氧化物和硫氧化物的减幅明显,二氧化碳和微粒物质排放量保持平稳趋势。这说明OECD各国的绿色税收政策实施效果比较显著,以能源产品和车辆运输为主要征税对象的环境税发挥了应有的效用,达到了预期效果。同时,二氧化碳排放量基本保持平稳趋势,由于二氧化碳排放量直接和国家工业生产和经济发展相关,因此能在保证经济持续增长的同时不增加二氧化碳排放量,已经达到了环境税的预期效用。1995-2004年间,环境税的征收也对微粒物质的排放起到了控制作用,微粒物质的排放量基本保持平稳。

  单位GDP污染气体排放量与环境税的关系分析

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