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运用税费政策控制机动车污染排放


  在许多大中城市,机动车污染已成为主要大气污染源。但国家在机动车污染控制税费方面缺乏有力政策,不久前出台的燃油税政策,其过低的税率对机动车污染控制作用有限。环保部门有必要开展机动车污染控制税研究,充分发挥环境经济手段的作用。

  ●文 杨琦佳 高树婷 葛察忠 吴烨

  快速增加的机动车数量,对城市大气质量造成了严重威胁。根据第一次全国污染源普查公报,2007年机动车排放总颗粒物59.06万吨,氮氧化物549.65万吨,一氧化碳3947.46万吨,碳氢化合物478.62万吨。目前,全国约1/5的城市大气污染严重,113个重点城市中1/3以上空气质量达不到国家二级标准,机动车排放成为部分城市大气污染主要来源。

  政府已经逐步意识到机动车污染的严峻形势,先后调整了车船税、开征了燃油税。环保部门也加大了对机动车污染的管理,规定自2007年在全国范围内执行国III标准,2010年执行国Ⅳ标准,并加大黄标车的淘汰力度,积极开展黄标车补贴淘汰工作。但是面对1.86亿辆机动车保有量及迅猛的增长率,现有政策还是不能从根本上解决机动车污染问题。

  中国机动车税费存在问题

  机动车税费政策是调控车辆合理使用、减少环境污染的重要财税手段。通常机动车税费分为在购置、保有、使用阶段缴纳。中国的机动车税费包括:消费税、购置税、车船税、燃油税等。

  目前,我国机动车税费存在以下问题:税费结构不合理,保有及使用阶段的税费比例较低。目前,我国与机动车有关的税费政策在购置、保有、使用3个环节的税费分别占66%、12%、22%。国外普遍是购置、保有、使用诸环节税费逐步提升,保有、使用环节税费要占到税费总额的50%甚至更多。而我国机动车税费政策重点在购置阶段,保有阶段缺乏相应的税费政策,对高污染车辆控制、加速老旧车辆淘汰等方面的作用不明显;现有机动车税费政策中并没有充分体现环境保护。国外汽车税设置初期并非出于环境保护考虑,但随着环境保护要求和产业技术水平的提高,逐步向节能环保发展。汽车税(包括一次购置和长期拥有)与排放标准和燃油经济性指标衔接,如英国、德国和日本汽车税均与排放标准挂钩。从2001年开始,英国汽车税计税依据由排量改为每公里二氧化碳排放量,二氧化碳排放量少于100克/公里的不必缴税,而超过226克/公里的需要缴纳215英镑的税;德国载客汽车的汽车税按照排量和尾气排放标准征收,卡车汽车税按照重量和尾气排放及噪声等级征收;日本对电动汽车、CNG和甲醇汽车减税50%,l~3星级尾气排放汽车减税13%~50%等。相比之下,我国机动车税费政策中缺乏对低污染环保车辆的税收优惠政策,目前仅有过对于1.6以下购置税优惠的临时政策,在保有和使用阶段缺乏对低能耗的环保车辆税费优惠政策;目前我国对老旧车型的淘汰主要采用政府指令,应该尽快采用财政补贴、税费政策支持等经济措施。国外税费政策中鼓励与惩罚措施兼用,购置、保有和使用过程中对于重污染汽车采取加重税负,对于环保车辆采取减免税收措施,如日本在汽车税收中不是单纯的征税,还有一套较完善的减免手段对环保车辆进行减税、优惠,以鼓励环保车辆的推广。

  综上,在汽车消费税、车船税改革、燃油税开征的基础上,我国目前有必要在现有控制机动车污染的手段的基础之上,考虑通过“谁污染谁付费”的原则,将外部成本内部化,通过开征机动车排污税,减少中心城区的空气污染和交通拥堵,促进汽车产业的转型。

  机动车排污税设计

  方案设计

  从法律层面来说,如果开征新的机动车排污税需要通过全国人大立法,操作难度较大。同时,国家财政部、原国家环保总局等部委第31号令《排污费征收标准管理办法》( 2003-2-28)第三条规定,“对机动车、飞机、船舶等流动污染源暂不征收废气排污费”,“对机动车、飞机、船舶等流动污染源暂不征收噪声超标排污费”。据此,我国法律法规目前明文禁止对机动车污染源征收排污费。这就对机动车排污费的模式产生了影响,单独设立机动车排污费在现阶段是没有法律依据的。我们只能考虑抓住现有机动车税费政策改革的机会,将环境保护目的体现到改革后的税费政策中,这样既达到了环保目的,又降低了政策的出台难度。

  当前,正值车船税改革期间,环境保护也是车船税改革侧重考虑的一个方面,环保部门可以通过协调税务部门,充分利用这次改革的机会,将机动车排污税纳入车船税一并考虑。根据不同的尾气排放标准,设定税目,制定不同的税率标准,调节机动车尾气排放行为。这样减少了在立法上的难度,与设立新的机动车排污税相比,修改现有税费政策相对难度较小。

  计征依据及标准

  从理论上来说,机动车排污税应根据其污染物的实际排放量进行征收,这样是最准确合理的。但由于影响机动车尾气排放量因素很多,难以监测,从可操作性考虑,按照平均行驶状况,针对不同排放标准车型征收更为可行。即通过模型测算出每种不同排放标准车型单位里程的污染物排放量,根据全国不同车辆的年平均里程获得每个车型的年排放量,根据年排放量制定不同车型每年需要缴纳的税率标准。

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