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减什么 增什么


2011年是“十二五”开局之年,“十二五”时期税制改革的基本目标,应当是以科学发展观为统领,继续坚持“简税制、宽税基、低税率、严征管”的原则,同时,适当降低间接税比重,提升直接税比重,实现结构性减税与结构性增税的优化平衡,建立一个能适应经济波动并进行有效调节、体现国家产业政策并适合国情,以及促进国民经济可持续发展、满足国家财政正常性需求的税制体系。

  在政府支出总量不宜、也难做出较大调整的制约条件下,目前税制改革任务是根据社会经济发展和深化改革需要,合理调整政府收入结构,有减有增,清除不利市场经济体制发展完善和发展方式转变的阻滞因素。

优化结构性减税

  近年来,中国采取了一系列结构性减税措施,2009年让渡给企业和居民的利益约5000亿元。今后,虽然这方面的可操作空间已收窄,但仍需积极考虑、动态优化。从当前中国经济发展的实际情况来看,降低间接税比重,社会已有迫切的需要,并具备一定可能性。更多强调“能力原则”的税制调整,其基础条件也逐渐成熟。

  ——推动增值税扩围改革,同步实现间接税比重降低。

  降低间接税比重的一大重点是,在构建和完善地方税体系、形成地方支柱财源以落实省以下分税制的进程中,酌情实施增值税扩围改革。

  改革的多赢目的十分明显:一是减少增值税、营业税并行引发一系列矛盾和对市场要素流动的现实阻滞,降低流转税制对服务业发展的制约,为服务业发展创造更有利的税收环境,促进产业结构优化升级,以税制改革推动经济质量跃上新台阶;二是通过税率设计,降低间接税比重,削减政府生产税收入,优化国民收入分配格局,减少对居民消费的抑制作用。

  当然,增值税扩围改革并不必然降低间接税比重,但在设计上可以有意为之。扩围涉及到的利益调整很多,比如,重新确定扩围后服务业的增值税率、原实行增值税行业的税率、中央与地方的收入分配比例等。总体来说,推行此项改革,现行增值税、营业税税收总量是否改变,对于改革的制度设计和实施方案的影响会有很大不同。

  如果把降低间接税比重作为改革的配套诉求,在减少增值税、营业税总体税负的前提下推进扩围改革,对经济主体层面无疑是一个长期利好政策,也有助于降低终端消费者的负担。当然,增值税扩围改革,势必对中央、地方财力分配关系现状产生重大影响。在地方税体系中有支撑力的支柱税种成型前,增值税扩围改革只能徐缓进行,不可操之过急。

  ——实行分类和综合相结合的个人所得税制。

  将目前的分类税制过渡到综合与分类相结合的税制,除了将资本利得单独处理,在把其他各类收入综合计税、并兼顾不同纳税人家庭负担情况下,可考虑在税率设计上做如下安排:即便在不提高“起征点”的情况下,可将第一档税率设计为1%,使工薪收入超过“起征点”不多的低收入人群,明显降低税负;在中等收入阶层这个档次上,可以保持目前5%的最低档税率不变;对中等收入阶层以上的高收入者,可以按照收入状况划分为15%、25%、最高不超过35%的另外三档累进税率。

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摘自:中国改革
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