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矿业企业环境保护内部控制的构建 ——基于紫金矿业环境污染案例的分析


摘 要 通过紫金矿业环境污染事件说明构建与实施环境保护内部控制(以下简称“环保内控”)对于矿业企业十分必要。矿业企业应当分别从内部环境、风险评估、控制活动、信息沟通和内部监督五个方面细化环保内控的内容,同时加强外部监督,提高环保内控信息披露质量。

  关键词 紫金矿业;环保内控;社会责任

  文/郑丽李玉王月悦

  近年来,内部控制得到了国内外社会各界的广泛重视,人们对内部控制在合理保证企业经营的效率和效果、资产安全性、财务报告等信息的可靠性、遵守相关法律和促进企业实现战略等方面的作用寄予厚望。2008年和2010年我国财政部、证监会等五部委先后制定并发布了《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》,规定从2011年1月1日起正式在境内外同时上市的公司实行,从2012年1月1日起正式在沪深主板上市公司实行,中小板和创业板上市公司择机实行,鼓励非上市大中型企业提前执行。至此,我国企业拥有了一套统一的内部控制规范。其中,第4号社会责任应用指引对包括环境保护在内的企业社会责任内部控制进行了规范。从其内容来看,与环境保护相关的条款主要有4条,但都是较为原则性的规定,不便于指导实际操作。而对于矿业企业尤其是涉及污染的矿业企业而言,构建并实施环保内控又十分必要。如发生严重环境污染事件的紫金矿业在2010年对外发布的内部控制评价报告中描述到:企业环保安全存在重大缺陷,其中环保安全方针贯彻不到位,个别企业环保工程设防标准不够,下属企业在报告期内发生了“7·3”事件和“9·21”事件,反映出其在环保内控方面的严重不足。从现有研究来看,关于企业环保内控的问题大都作为社会责任内部控制的一小部分内容提及,专门针对环保内控的研究较少。

  本文结合紫金矿业环境污染的案例,借用我国内部控制框架,分别从内部控制五要素分析紫金矿业环保内控存在的缺陷以及如何构建环保内控体系。

  紫金矿业环保内控的缺陷

  紫金矿业是我国最大的、以黄金等有色金属的勘探、采矿、选矿、冶炼及矿产品销售为一体的综合性矿业企业,在香港联交所和上海证券交易所挂牌上市。公司由于经济效益良好,被誉为“辉煌的金色帝国”。但2010年?月3日,紫金山金铜矿发生严重污水渗漏事故,造成约378万斤鱼虾中毒,生态环境遭到严重污染。联想近些年不断发生的环境污染事件,可知企业是否履行环保义务,会影响到企业的经济效益,甚至持续经营能力。因此,关注企业的环保建设工作越来越重要。以下借用内部控制框架来具体分析紫金矿业的内部控制缺陷。

  内部环境失效

  内部环境失效是导致紫金矿业多次发生环境污染事件的根源。企业如果在组织文化、价值观以及相关制度方面没有对安全生产、环境保护等工作进行思想教育、行为约束和制度规定,那对于本就属于环保事故高发的矿业企业来说,隐患重重。2008年,原国家环保总局首次发布对37家上市公司的环保审查结果,紫金矿业便位列十家不予通过或暂缓通过上市的公司之中,其下属5家公司不符合环保规定,被要求停产整顿。2010年环保部再次核实时,发现紫金矿业根本没有按照当初的承诺执行整改工作。而“7·3”污染事件发生9天后,紫金矿业才对外发出公告,违反了监管机构的信息披露规定,信息被故意隐瞒拖延,损害了广大投资者的利益;且管理层多次隐瞒事故原因,体现了管理层的责任感缺乏和利己思想。董事会处理事件的态度折射出企业环保意识严重不足,企业经营哲学缺乏社会责任。此外,紫金矿业的大股东中有福建省上杭县政府, “政企不分”的利益关系势必导致产权结构复杂、外部监督不力和权责关系不明。

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摘自:环境保护
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